تعريف ضريبة القيمة المضافة وأبرز مميزاتها

كتب بواسطة: زهراء العباسي | نشر في

ضريبة القيمة المضافة (VAT - Value Added Tax) هي ضريبة غير مباشرة تُفرض على جميع السلع والخدمات التي تُباع وتُشترى في الأسواق المحلية باستثناء بعض السلع والخدمات المستثناة وفقاً لكل دولة، وتعتبر واحدة من أكثر أنواع الضرائب شيوعاً حول العالم، حيث تعتمد عليها العديد من الدول لتمويل الإنفاق الحكومي وتعزيز النمو الاقتصادي.

تعريف ضريبة القيمة المضافة

تُفرض هذه الضريبة على مراحل سلسلة التوريد المختلفة بدءاً من الإنتاج حتى البيع النهائي للمستهلك، وفي كل مرحلة يُفرض جزء من الضريبة على القيمة المضافة للمنتج أو الخدمة.
إقرأ المزيد:عاجل..."حرس الحدود" تنجح في إنقاذ مواطنين من الغرق أثناء السباحة بمنطقة جدة وظائف شاغرة للنساء من "شركة تقوية للتشغيل والصيانة" في جدة براتب تنافسي..."من هنا"

هذا يعني أن الضريبة تعتمد على الفرق بين سعر شراء المواد الأولية أو الخدمات وسعر بيع المنتج النهائي.
بعبارة أخرى يقوم كل طرف في سلسلة التوريد بدفع الضريبة على القيمة التي أضافها إلى المنتج أو الخدمة.
على سبيل المثال إذا اشترى مصنع مواد خام لصناعة منتج معين، فإنه يدفع ضريبة القيمة المضافة على هذه المواد.
عندما يقوم المصنع بإضافة القيمة إلى المواد من خلال عملية التصنيع، فإنه يدفع ضريبة إضافية عند بيع المنتج للموزعين أو المستهلكين.
يتم تحصيل ضريبة القيمة المضافة من قبل الحكومة عبر الشركات والمؤسسات التي تقوم بدورها بتحصيلها من المستهلكين النهائيين.
تعتمد قيمة هذه الضريبة على نسبة مئوية محددة تختلف من بلد إلى آخر، وغالباً ما تتراوح بين 5% إلى 25%.

مميزات ضريبة القيمة المضافة

تلعب ضريبة القيمة المضافة دوراً مهماً في تعزيز إيرادات الدولة، حيث تساهم في دعم الإنفاق على المشاريع الخدمية والبنية التحتية كما تُعتبر عادلة نسبياً لأنها تُفرض على استهلاك السلع والخدمات، مما يعني أن الأفراد والشركات يسهمون في دفعها حسب قدرتهم على الإنفاق، وإليك المميزات:

تسهم في وضوح عملية التحصيل، حيث تُفرض الضريبة على مراحل الإنتاج المختلفة.
تساهم في تحقيق إيرادات كبيرة للدولة دون التأثير الكبير على دخل الأفراد.
توسيع قاعدة الضرائب حيث يتم فرضها على مختلف القطاعات والسلع.

المؤسسات المعفاة من ضريبة القيمة المضافة

تختلف المؤسسات والخدمات المعفاة من ضريبة القيمة المضافة (VAT) حسب الأنظمة الضريبية في كل دولة، ومع ذلك هناك بعض القطاعات والمؤسسات التي عادةً ما تكون معفاة أو تخضع لمعدلات مخفضة لضريبة القيمة المضافة في العديد من الدول، ويتم إعفاءها غالباً لتحقيق أهداف اجتماعية أو اقتصادية معينة أو لأن طبيعة أنشطتها لا تتناسب مع فرض هذه الضريبة، وأبرز المؤسسات المعفاة:

المؤسسات التعليمية:

عادةً ما تُعفى المؤسسات التعليمية مثل المدارس والجامعات من ضريبة القيمة المضافة.
تشمل الإعفاءات الرسوم الدراسية والخدمات المرتبطة بالتعليم.
يهدف إلى دعم قطاع التعليم وتشجيع توفير خدمات تعليمية بأسعار مناسبة.

المؤسسات الصحية:

تُعفى الخدمات الطبية والأدوية الأساسية التي تُقدم من خلال المستشفيات والعيادات الطبية من ضريبة القيمة المضافة في معظم الدول.
يهدف هذا الإعفاء إلى تخفيف العبء المالي على الأفراد وتعزيز الوصول إلى الرعاية الصحية.

الجمعيات الخيرية والمؤسسات غير الربحية

تُعفى المؤسسات الخيرية التي تعمل في مجالات مثل تقديم المساعدات الإنسانية، والرعاية الاجتماعية، والتعليم غير الربحي، من ضريبة القيمة المضافة، ويأتي هذا الإعفاء في إطار تشجيع الأنشطة الإنسانية والاجتماعية.

الخدمات المالية:

عادةً ما يتم إعفاء العديد من الخدمات المالية مثل القروض، والإيداع، والحسابات البنكية، والتأمين من ضريبة القيمة المضافة.
يتم هذا الإعفاء بسبب الطبيعة التقنية لهذه الخدمات وصعوبة فرض ضريبة عليها بشكل مباشر.

المؤسسات الدينية:

بعض الدول تعفي المؤسسات الدينية التي تقدم خدمات دينية وثقافية من ضريبة القيمة المضافة خاصةً إذا كانت تمول من التبرعات أو تقدم خدمات مجانية أو بأسعار رمزية.

الأنشطة الثقافية والفنية:

قد تُعفى بعض الأنشطة الثقافية والفنية مثل المتاحف، والمسارح، والمكتبات العامة، من ضريبة القيمة المضافة لدعم نشر الثقافة والفنون وتشجيع الوصول إليها بأسعار منخفضة أو مجانية.

الخدمات العقارية:

في بعض الدول تكون عمليات بيع وتأجير العقارات السكنية معفاة من ضريبة القيمة المضافة.
يهدف هذا الإعفاء إلى تعزيز قطاع الإسكان وتقليل تكاليف السكن على الأفراد.

خدمات النقل العام:

في العديد من الدول، تُعفى وسائل النقل العامة مثل الحافلات، والقطارات، والمترو من ضريبة القيمة المضافة لتشجيع استخدام وسائل النقل الجماعية وتقليل التلوث والازدحام المروري.

أهمية الإعفاءات من ضريبة القيمة المضافة

تسهم الإعفاءات في تحقيق التوازن الاجتماعي والاقتصادي من خلال تخفيف الأعباء المالية على بعض القطاعات الأساسية التي تخدم شرائح واسعة من المجتمع.
تهدف هذه الإعفاءات إلى دعم الأنشطة التي تحقق منافع اجتماعية كبيرة،مثل التعليم والصحة والعمل الخيري، وتشجيع توفير الخدمات الضرورية بأسعار ميسرة.
يجب الإشارة إلى أن الأنظمة الضريبية تختلف من دولة إلى أخرى، ويجب على المؤسسات المعنية الاطلاع على القوانين الضريبية المحلية لمعرفة مدى إمكانية إعفائها من ضريبة القيمة المضافة والشروط المطلوبة لذلك.

اقرأ المزيد